Ak plánujete v Nemecku stavebné práce, ktoré budú na jednom mieste trvať dlhšie ako 12 mesiacov, musíte vopred počítať aj so vznikom daňových povinností. Na čo všetko sa treba pripraviť a koľko v Nemecku zaplatíte? Práve o tom je tento blog.
Podľa Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Slovenskou republikou a Spolkovou republikou Nemecko vzniká tzv. stála prevádzkareň vtedy, ak stavebný projekt alebo montážne práce presiahnu obdobie 12 mesiacov. Táto podmienka sa v zásade posudzuje pri konkrétnom projekte a na konkrétnom mieste. Pozor, pri splnení určitých podmienok sa môžu zrátavať aj dĺžky rôznych projektov pre toho istého objednávateľa, čo môže viesť rovnako k vzniku stálej prevádzkarne.
Čo to pre vás znamená? Zisk zo stálej prevádzkarne podlieha zdaneniu v Nemecku. Vaša spoločnosť je tak povinná podať nemecké daňové priznanie a odviesť daň z príjmov v Nemecku. Keďže príjem sa zdaňuje iba v jednej krajine, na Slovensku sa už tento zisk opätovne nezdaní, je však potrebné správne uplatniť metódu zamedzenia dvojitého zdanenia v slovenskom daňovom priznaní.
V takomto prípade odporúčame, aby ste sa obrátili na odborníkov, ktorí dobre poznajú slovenskú aj nemeckú daňovú legislatívu a predišli tak zbytočným komplikáciám.
Aké dane vás v Nemecku čakajú?
V Nemecku treba počítať nielen s daňou z príjmov právnických osôb (Körperschaftsteuer) vo výške 15 %, ale aj so solidárnou prirážkou (Solidaritätszuschlag) vo výške 5,5 % z vypočítanej dane. Efektívna sadzba tejto dane tak predstavuje približne 15,83 %.
Okrem toho sa uplatňuje aj živnostenská daň (Gewerbesteuer), ktorej výšku určujú jednotlivé mestá a obce. V praxi sa celkové efektívne daňové zaťaženie v Nemecku často pohybuje okolo 25 až 30 % v závislosti od konkrétnej lokality.
Strážiť musíte aj dane vyslaných zamestnancov
Ak vykonávate stavebné práce prostredníctvom vyslaných zamestnancov v rámci stálej prevádzkarne, počítajte aj s povinnosťou úhrady dane zo mzdy a so spracovaním mzdovej agendy na nemeckej strane. To znamená registráciu na príslušných úradoch, vedenie mzdového účtovníctva a odvádzanie dane zo mzdy na nemecký daňový úrad.
Nezabudnite na plánovanie a náklady
Pred začiatkom stavebných prác v Nemecku je preto potrebné vopred zvážiť a vyhodnotiť, či môže pri vašom projekte dôjsť k vzniku stálej prevádzkarne. Podľa toho si potom nastavte projektové a zmluvné podmienky tak, aby ste sa vyhli nepríjemným prekvapeniam a rátali so zdanením v Nemecku už pri tvorbe rozpočtu.
Súčasťou vašich nákladov bude aj spolupráca s nemeckým daňovým poradcom, keďže podanie daňového priznania a komunikácia s úradmi prebieha v nemeckom jazyku a podľa miestnych pravidiel.
ProfiDeCon má priamo v Nemecku tím daňových expertov, ktorí vám s touto zložitou agendou radi pomôžu. Firmám pomáhame podnikať v nemecky hovoriacich krajinách už viac ako 15 rokov.